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公司董事收入的最优税收筹划

浏览次数: 日期:2019-02-04 15:48

在企业中,直接管理公司业务的董事(包括董事会主席)所赚取的收入分为两类。第一类是工资(包括可归于月的奖金,下同),第二类是董事费。根据国税发[1994] 089号《国家税务总局关于印发〈征收个人收入税若干问题的规定〉的通知》第8条“董事作为董事收入的个人收入是劳务报酬收入的性质,个人所得税按劳务报酬征收。收入项目“;《中华人民共和国个人收入税法实施条例》第十七条“纳税人有税法第二条所列两项或两项以上收入的,按照”,工资收入“和”劳动报酬收入“项目分别计算税额。是个人所得税。对于法律规定的不同项目,即使公司董事同时从同一公司获得上述两笔收入,两项收入也应按照适用的税收方法计算,即扣除相应的税后。扣除费用,适用的税率按应付的个人所得税计算。

由于薪酬收入的工资是按照九级超额累进税率计算的,而且劳动报酬的税率较为复杂,且成本扣除标准也不一致,因此,现行的个人所得税法是充分的用于“薪酬补偿收入”和“薪资、工资收入”。 “应用不同的税收方法和公司董事的特殊政策分别收取董事的费用和工资。如果是某个董事的总收入,收入将在工资和董事费之间合理分配。公司的个人所得税成本将优化公司董事的个人所得税负担。在这方面,许多以往的研究仅限于工资和劳动报酬(董事费)的分配。本文将系统地计算董事收入和董事费在不同层面的分配方式,以达到最大的税收负担。优秀的目标。

、董事收入最优税收筹划的原则

当董事的收入增加时,它以工资或董事费(报酬)的形式发行。董事的个人所得税负担相对较低。事实上,比较了每个收入水平的工资和董事费的边际税率。我们的计划思路是首先计算各种工资水平和董事费的边际税率,比较边际税率下的工资和董事费,并将工资和董事费之间的收入分配到最优税收。程序。

公司董事收入的最优税收筹划

为了简化计算,作者提出了以下四个基本假设。

1.假设可以准确预测董事的收入; 2.假设董事的收入是含税收入; 3.假设董事的收入没有年度一次性奖金收入; 4.无论企业所得税负担如何,假设公司向董事发放工资可以在税前扣除,即董事的工资不超过合理工资标准。(1)工资边际税率的估算

边际税率是超额累进税率表中税额增量税额的比率。每个级别的税率也是此级别的应税对象增量部分的边际税率。例如,工资、工资收入的9级超额累进税率表是第二级应税收入的10%超过500元/月到2000元/月,即此边际税率为等级是10%。可以看出,边际税率通常也被称为累进税率表中的最高税率水平,即最后一个税率水平,如9级应税收入超过10万元/月,税率为45%,即工资收入、,边际税率为45%。

(2)计算劳动报酬的边际税率

当劳动报酬收入低于800元时,劳动报酬的边际税率为0%。

2,当劳动报酬收入在800~4000元之间时,该水平的收入增加为△?,所得税的相应增加为△t(下同),则该水平的边际税率为

根据上述计算,我们得出劳动报酬的税率反映了从过度进展到过度回归到过度进步的趋势。边际税率为0%至20%,然后为16%,然后为32%。通过比较各级工资和劳动报酬的边际税率,可以计算出工资和劳动报酬的边际税率。见表1。

表1工资和劳动报酬的边际税率比较表

2、估算董事收入的最佳纳税计划

(1)当董事的收入低于2800元/月

0-2000元的收入将根据工资支付,0-800元的收入将按照董事的费用支付。适用税率为0%。这种安排实现了最佳的税收负担。如果董事费超过800元,则适用20%的边际税率,大于适用于最优方案中工资的0%的边际税率;如果工资超过2000元,将适用5%的边际税率,这大于最优方案中的董事费。边际税率为0%。

(2)当董事的收入在2800至7800元/月之间时

800元的收入将以董事费的形式支付,2000-7000元的收入将按工资形式支付。适用于工资的边际税率为5%(10%或15%)。优秀。如果董事费超过800元,将适用20%的边际税率,这大于适用于最优方案中工资的5%(10%或15%)的边际税率。 (3)当董事的收入介于7800和11000元/月之间时

7000元的收入按工资支付。适用的边际税率为15%。收入800-4000元是根据董事的费用支付的。适用的边际税率为20%。这种安排实现了最佳的税收负担。如果董事费超过4000元,将适用16%的税率,这大于适用于最优方案中薪金的15%的边际税率。或者按照董事费收取800元的收入,按工资收入7000至10200元。适用的边际税率仅为20%。无论安排如何,董事的收入基于7800元/月,新增3200元/月仅适用于20%的税率,这是最优的税负方案。

(4)当董事的收入在11,000至32,000元/月之间时

7000元的收入按工资支付。适用的边际税率为15%。收入4000~25000元按照董事费收取。适用的边际税率为16%。这种安排实现了最佳的税收负担。如果工资超过7000元,将适用20%的边际税率,这大于最优方案中适用于董事费的16%的边际税率。如果董事费超过25,000元,将适用24%的边际税率,这大于最优方案中适用于薪资的20%的边际税率。

(5)当董事的收入在32,000至47,000元/月之间时

25,000元的收入将根据董事的费用支付。适用的边际税率为16%,按工资收入7,000-22,000元。适用的边际税率为20%。这种安排实现了最佳的税收负担。如果董事费超过25,000元,将适用24%的边际税率,这大于最优方案中适用于薪资的20%的边际税率。如果工资超过22,000元,将适用25%的边际税率,这大于最优方案中适用于董事费的16%的边际税率。

(6)当董事的收入在47,000到84,500元/月之间时

根据工资支付22000元的收入。适用的边际税率为20%。根据董事费收取25,000至62,500元的收入。适用的边际税率为24%。这种安排实现了最佳的税收负担。如果工资超过22,000元,将适用25%的边际税率,这大于最优方案中适用于董事费的24%的边际税率。如果董事费超过62,500元,将适用32%的边际税率,这大于适用于最优方案中薪资的20%的边际税率。

公司董事收入的最优税收筹划

(7)当董事的收入在84,500和124,500元/月之间时

收入62,500元是根据董事的费用支付的。适用的边际税率为24%。根据工资设定收入22,000-62,000元。适用的边际税率为25%或30%。这种安排实现了最佳税收。如果董事费超过62,500元,将适用32%的边际税率,这大于25%或30%的最优方案中适用于工资的边际税率。如果工资超过42,000元(62,000元),将适用25%(30%)的边际税率,这大于最优方案中适用于董事费的24%的边际税率。

(8)当董事的收入超过124,500元/月根据工资支付6万元的收入。适用的边际税率为30%。其余收入按照董事的费用支付。适用的边际税率为32%。这种安排实现了最佳的税收负担。如果工资超过6万元,将适用35%的边际税率,这大于最优方案中适用于董事费的32%的边际税东森游戏注册率。

三个、结论

根据上述计算方法,可以获得董事收入的最优税负方案,如表2所示。

表2董事收入最优税负计划(元/月)

在公司董事有董事费和工资收入的前提下,如果按照“董事收入最佳税收计划”合理安排工资和董事费收入,可以减轻个人所得税负担。然而,作者提出了最优的董事收入税收计划,该计划是在四个基本假设下获得的。因此,考虑使用以下三点来确定董事收入的最优税收分配方案。

1.事实上,公司向董事支付的薪酬为、,董事的手续费收入和支付时间受多种因素影响,收入的实现时间和收入的实现实际上是不确定的,因此“最优税收”董事收入负担计划很大。在大多数情况下,它还没有完全实现。但是,公司应参照“董事收入最佳税收计划”合理安排董事的收入结构,使董事的个人所得税负担接近最优税负。换句话说,我们不能做到最好,但我们可以做到次优。

2.董事收入中没有一次性的一次性奖金收入。如果董事的收入中有一次性奖金收入,则需要重新计算最优税收减免计划,因为年度一次性奖金税和工资、董事费的税负非常不同。

3.东森娱乐平台如果董事的工资收入超过合理工资标准,则超过合理工资的部分工资不能在税前扣除,这将增加企业所得税的负担。如果将企业所得税和个人所得税视为一个整体,则需要对其进行重新评估。计算最优税负。