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公共财政和税收改革(1)

浏览次数: 日期:2019-03-13 07:35

唐教授的讲话分为两部分。公共财政的基本理论,包括公共财政的特征,市场经济条件下的公共财政阵容及其实施机制,完善公共财政框架和公共财政税收的现状等问题。其次,基于公共财政税收的沉重地位,应该重视当前税制改革中存在的问题。

一个、公共财政相关问题

唐教授认为,虽然公共财政的相关内容存在很多争议,但总的来说,公共财政有其自身的原因,个人也同意这种表述。

党的十六届三中全会就税制改革和财政体制进行了具体讨论。本次讨论旨在对逐步实习税制进行改革,具体提出实施逐步税制改革的八项具体要求。十六届三中全会财政体制改革,包括完善税收分享制度财政体制、国家预算、政府采购、国库集中收付制度和整个财政体制。

唐教授认为,公共财政体制改革的理论基础是市场失灵和社会经济持续发展。因此,只有那些市场无法有效分配资源的领域才应该涉及政府和公共财政。因此,推导出公共财政干预领域的范围。

公共财政的含义是指国家和政府为满足市场经济条件下的社会公共需求而建立的新的财政收支活动机制和新制度,是一种与市场经济体制相适应的制度。公共财政的基本要点包括(1)弥补市场失灵的财务状况; (2)公共财政提供平等服务; (3)非营利性财务; (4)合法化的财务。

公共财政涉及公共领域。从一般的角度来看,公有领域是市场失灵的领域,包括; (1)国家安全第一级公共秩序和法律、公共工程和支出、公共服务; (2)第二级经济外部性、垄断、分配不公平、经济波动、信息不完善等;这两个领域是应该涉及公共服务的领域,以及应该涉及公共财政的领域。 (3)从特殊的角度来看,它应该与市场经济发展水平挂钩。从市场发展的角度来看,发展中国家需要比发达国家干预更多,一些私人资本不能涉及某些领域。经济发展造成的市场失灵领域已成为公共财政的第三层次。 (4)中国独特的国情是巨大的。、城乡经济与区域经济发展不平衡;公有制经济比主要经济更重要。改革和重组很难,政府必须进行干预。中国经济发展的国情构成了中国公共财政的第四个层面。 (5)此外,根据中共十六届三中全会的要求,中国的公共财政范围也涉及宏观调控。(2)公共财政的职能和机制

金融范围只能由政府决定,在某些条件下,两者都以经济体制为前提。市场经济条件下政府的职能包括政治文化教育和经济管理管理职能。基本功能直接分配资源,间接规范私人分配资源的能力。具体表现是提高市场资源配置能力。、稳定经济的能力,维持公平的能力,赢得经济体系的能力,改善经济发展的能力,改善经济体系的能力,法律制度的能力以及宣传的能力。政府的这些职能规定了财务职能运作的方向,并规定了财政职能的范围。中共十六届三中全会政府职能的临时定位体现在金融业公共财政和公共服务金融的建立上。财政职能包括资源配置,公平分配收入的功能和稳定社会发展的功能。除了这些传统功能外,财务职能也采取了一种新的表达形式,以应对政府职能的转变。

(3)市场经济条件下公共财政框架体系的构建。

公共财政框架体系至少包括进一步完善部门预算制度;建立健全的政府采购制度;建立综合国库集中支付制度;改善支出管理制度,分离收入和支出的、;进一步推进农村税费改革;完善宏观调控协调机制;以权威和责任实施政府会计;建立政府管理信息系统。

税收和公共财政关系有三种观点。首先,建立和规范以税收为主体,辅以补充收入的财政体制。税收是基本内容,制度化收费处于辅助地位。采购成为一种新的金融工具。公共财政应以税收为基础。因此,实地改革的基础是税制改革,税费改革是关键和难点。第二,在市场经济中,税收制度总体上应保持高度中立,对于分配资源非常重要。保持税收中立,依法征税。税收制度也成为财政体制的中心。第三,在公共财政下,政府收入来自社会公共收入。政府提供个人难以提供的公共服务,该服务旨在满足不可偿还的财政收入,即税收。税收成为公众获得公共服务的考虑因素。在市场经济条件下,税收是公共收入的基本甚至唯一形式。此外,还应考虑公共财政与纳税人权利之间的关系。公共财政的直接来源是公众提供的税收,因此公共财政应该保护纳税人的合法权利。保护纳税人的合法权利本身就是公共财政的目的。

1、应将中国的税制改革置于WTO之下,并在世界税改的背景下进行分析。世界税制改革的理论基础和中国税制改革的背景。世界税制改革有三个理论依据:公平税收理论、最优税收理论和财政交换理论。关于这三种理论能否成为税制改革的理论基础,有两种观点。唐教授认为,应结合中国的国情进行分析和区分参考。

关于公平税收理论。公平税收理论基于收入原则和税收原则。公平税收的理想理论基于综合收益的概念和广泛的税基。两者都强调横向公平和纵向公平。税收公平与税收中性之间存在一定的矛盾。中国的税制改革应该以公平税收理论为基础。但是有一些问题。税收加上非统计的系统外费用约占30%。因此,我们应该根据中国的国情来合理地参考。

关于划分的最优税收理论。唐教授应该承认他在改革世界税收制度中的重要作用。公共选择理论和最优税收理论是赢得诺贝尔奖的两种财税理论。其中突出显示的最佳商品税是、最优所得税、,最佳商品税和最佳所得税的最佳组合值得考虑。尽管该理论中的许多假设不存在或具有一些先决条件,但这种思维给了我们很多灵感。例如,应注意需求弹性与产品税率之间的关系。对于需求弹性较小的人,应征收较高的税率。这些想法应该值得考虑。再举一个例子,最低边际税率和最高边际税率应该更低,并且应该选择合理的间隔。这种观点有其价值。应注意税率调整与效率之间的关系。此外,Vickrey提出了中性税收的想法,以尽量减少纳税人的税收负担。唐教授认为,通过提炼税收效率原则、,可以推断出最优税收理论。中国个人最高的边际税率《个人所得税法》太高了。一方面,它导致了劳动者的逃税,这种边际税率很少在实践中使用。因此,最优税收理论可以在某些方面使用。

公共财政和税收改革(1)

关于财政交换理论。财政交换理论和法律制度与宪法经济学密切相关。核心问题是如何限制不良政府行为。政府应如何限制公民获得财产?唐教授主张通过重建经济和政治活动的宪法法律体系来限制政府权力。税收设计是一个宪法问题,税收改革应该是一个宪法问题。税收的法定原则是这种思想的体现。应该受预算与和平约束的政府权利源于宪法并且公民权利得到保障的理论是一致的。政府的财政权利来自宪法,而宪法原则也涉及许多公共财政理念公共债务、预算、政府采购、转移支付。唐教授对这个问题的看法是,财政交换理论的核心是——实行税收法律主义。2、在中国税制改革的背景下,唐教授还从第16届经济全球化和全面建设小康社会的背景进行了分析。他认为,在全球化的背景下,我们可以看到中国税制改革的紧迫性。国际层面的税制改革应考虑到税收竞争和税收协调问题。、居民管辖权原则和来源管辖权原则。在中国的税制改革过程中,我们应该看到中国的税制和WTO的基本原则并不匹配。此外,中国的税制改革还应该考虑如何根据国际公约,经贸区域化和国际税收协调来影响国际税收,最终如何与国际社会融合以及如何协调国际减税浪潮。

此外,唐教授认为,今天所倡导的税制改革不是新一轮的税制改革,而应该是1994年税制改革的后续行动。

1、关于加快增值税的临时试验。中央政府在东北八个行业开展了增值税转移试点工作。对今年新增的机器和设备中的税收进行试点并不是很大。唐教授认为,由于当地经济过热,增值税试点工作不应推迟。目前过热的投资存在结构性原因。因此,由于主业已经试点,其他行业应该进行改革。此外,飞行员的时间不应太长,应该更快地推向国内。可以借鉴许多国家的做法。采取一步一步的方法。其中,小规模纳税人的税率应进一步降低。

2、关于两种方法的合并。两项法律的合并已经开始。其中,关于两个法律的名称,主导意见仍采用《企业所得税法》的名称,但企业所得税的精神体现在文章的表达中。但是,有些人建议采取一个步骤。唐教授对此问题的看法是,目前的企业所得税是纳税人实施独立经济核算的关键,其缺点日益暴露。因此,尽量与会计制度保持一致,以降低纳税人和税务机关在税收和税收方面的成本。其中,企业所得税税率的总趋势约为25%。

3、加快消费税的调整。前段时间,政府对奢侈品征收消费税。唐教授认为,消费税应加快调整步伐。强选择性是消费税的一个特征。消费税与当前的经济发展不相容。因此,应提高消费税,适当提高消费税基数。对于一些严重的环境污染,资源稀缺,国家垄断,资源不再生,倾向于适当提高一些税率。对于破坏环境等,还应提高一些税率。对于汽车来说,人们认为高端消费品等具有一定的财务意义,可以适当扩大税基。应对化妆品等进行不同的调整。有些人主张对某些高消费行为征收消费税。根据营业税增加消费税。4、农业税问题。今年的政府工作报告提出了当前农业税改革的基本思路。唐教授提出了一个建议。是否可以在全国范围内加速取消或取消三年内的农业税?关键是,根据目前的进展,农业税改革可以在三年内完成。然而,关键在于支持改革和农业税改革的后续行动。困难在于农业税的改革。唐教授的第二个提议是制定总体计划并加快改革。农村经济和农业产业化的发展、国家的财政支出、农村基层政府改革和制度精简是支持改革和完善的三个条件。第三,我们还应该尽早研究具体方案,促进制度创新。计划和步骤是在三年内取消农业税。、统一研究税制、五年后,城乡税制将统一起来。如果条件成熟,有人主张农产品增值税,或有选择地征收所得税,上述假设应予以调查和确认。农业税制改革解决的两个问题是税务机关和农民处理以及如何进行税收核算和评估。解决这个问题有三个想法,即不直接对纳税人征税;它试图避免农民的频繁核算,并用粗线来设定税额和土地使用税。

50、教授还讨论了当前税制改革中的其他问题。包括个人所得税改革、财产税和财产税、社会保障税发行、出口退税问题和税收立法权力下放问题。这些问题是当前的热点问题和税制改革的难题。